УТВЕРЖДАЮ
Генеральный директор  
ОАО «Пензадизельмаш»
______________ М.Ф. Скуратко
«08» апреля  2019г.

ПОЛОЖЕНИЕ
об организации и осуществленнии внутреннего контроля СОВЕРШАЕМЫХ ФАКТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ЖИЗНИ, ВЕДЕНИЯ бУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ в 
ОАО «ПЕНЗАДИЗЕЛЬМАШ»
1.	
Общие положения
1.1.	Настоящее «Положение об организации и осуществлении внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее - Положение) в ОАО «ПЕНЗАДИЗЕЛЬМАШ»» (далее - Общество) утверждено в соответствии с действующим законодательством, Уставом Общества (далее - Устав), Положениями о структурных подразделениях Общества.
1.2.	В настоящем Положении определены понятие, цели и задачи внутреннего контроля, а также функции структурных подразделений Общества, осуществляющих внутренний контроль.
1.3.	Внутренний контроль способствует достижению Обществом целей своей деятельности. Внутренний контроль должен обеспечивать предотвращение или выявление отклонений от установленных правил и процедур, а также искажений данных бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности.
2.	Основные термины и определения
2.1.	Внутренний контроль - это процесс, направленный на обеспечение разумной уверенности в достижении стратегических и операционных целей Общества, эффективного и результативного использования ресурсов Общества, сохранности активов, соблюдения Обществом требований законодательства Российской Федерации, отраслевых стандартов, внутренних нормативных документов Общества и предоставления достоверной отчетности.
2.2.	Система внутреннего контроля (СВК) - весь диапазон процедур, методов и механизмов контроля, создаваемых исполнительными органами и Советом директоров Общества для обеспечения эффективного осуществления внутреннего контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Общества. Процедуры внутреннего контроля являются неотъемлемой частью всех бизнес-процессов организации. Они осуществляются либо на протяжении всего бизнес-процесса, либо непосредственно до или после выполнения задания.
2.3.	Общество – ОАО «ПЕНЗАДИЗЕЛЬМАШ».
2.4.	Структурное подразделение - подразделение в организационной структуре Общества.
2.5.	Генеральный директор Общества - единоличный исполнительный орган.
2.6.	ДБ – Дирекция по безопасности ОАО «ПЕНЗАДИЗЕЛЬМАШ» (служба внутреннего контроля)
2.7.	КРУ - Контрольно-ревизионное управление ОАО «ПЕНЗАДИЗЕЛЬМАШ» (служба внутреннего контроля).
2.8.	Контрольные процедуры - совокупность действий и мероприятий, направленных на исключение (снижение) вероятности реализации рисков Общества. Контрольные процедуры являются неотъемлемой частью всех бизнес-процессов Общества.
2.9.	Участники системы внутреннего контроля (СВК) - Совет директоров, Ревизионная комиссия, Генеральный директор, контрольно-ревизионное подразделение, а также должностные лица, действующие на основании доверенностей; структурные подразделения; должностные лица и работники Общества, ответственные за выполнение контрольных процедур, закрепленных за ними внутренними документами Общества.
2.10.	Бизнес-процесс - устойчивая, целенаправленная, контролируемая совокупность взаимосвязанных операций, упорядоченная по времени и исполнителям, с точным определением входа и выхода бизнес-процесса
2.11.	Риск - неопределенность в отношении достижения целей Общества. В рамках настоящего документа под риском (рисковым событием) понимается вероятное событие, которое может повлиять на достижение стратегических и операционных целей Общества.
2.12.	Оценка рисков - это совокупность аналитических мероприятий, позволяющих спрогнозировать возможность получения дополнительного предпринимательского дохода или определенной величины ущерба от возникшей рисковой ситуации и несвоевременного принятия мер по предотвращению риска.
3.	Цели и задачи внутреннего контроля
3.1.	Цели осуществления внутреннего контроля:
3.1.1.	своевременное выявление и анализ рисков в деятельности Общества;
3.1.2.	обеспечение достоверности финансовой и управленческой информации и отчетности Общества;
3.1.3.	выполнение перспективных планов и основных программ деятельности Общества, бюджета и инвестиционных программ Общества, подготовленных по утвержденным Единоличным исполнительным органом и/или Советом директоров Общества формам;
3.1.4.	обеспечение сохранности активов Общества и эффективного использования ресурсов Общества;
3.1.5.	содействие построению оптимальной организационной структуры Общества;
3.1.6.	соблюдение требований действующего законодательства и внутренних документов Общества.
3.2.	Задачи внутреннего контроля:
3.2.1.	организация постоянного и периодического контроля соответствия совершаемых в Обществе (в структурных подразделениях) финансово-хозяйственных операций и сделок интересам Общества, защита активов Общества;
3.2.2.	контроль за основными направлениями финансово-хозяйственной деятельности Общества, анализ результатов указанной деятельности;
3.2.3.	оценка и анализ финансового состояния Общества в целом и структурных подразделений;
3.2.4.	обеспечение достаточной уверенности в отношении достоверности финансовой, управленческой, налоговой и бухгалтерской отчетности Общества и соблюдения процедур её подготовки, а также соблюдения требований ведения бухгалтерского, налогового и управленческого учета в Обществе;
3.2.5.	контроль за исполнением перспективных планов и основных программ деятельности Общества, бюджета и инвестиционных программ Общества, подготовленных по утвержденным Единоличным исполнительным органом и/или Советом директоров Общества формам;
3.2.6.	осуществление контроля за соблюдением в Обществе действующего законодательства и внутренних документов, регулирующих деятельность Общества, а также решений Общего собрания акционеров Общества, Совета директоров Общества и Единоличного исполнительного органа Общества;
3.2.7.	создание и внедрение контрольных процедур, позволяющих минимизировать или ликвидировать риски в бизнес-процессах, с учетом экономической целесообразности применения таких процедур;
3.2.8.	минимизация риска возникновения злоупотреблений, связанных с приобретением и использованием активов, ведением бухгалтерского учета, в том числе составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, совершением действий, являющихся коррупциогенными (включая коммерческий подкуп);
3.2.9.	оценка эффективности организационной структуры Общества.
3.3.	Основными элементами внутреннего контроля являются:
3.3.1.	Контрольная среда. Контрольная среда представляет собой совокупность принципов и стандартов деятельности экономического субъекта, которые определяют общее понимание внутреннего контроля и требования к внутреннему контролю на уровне экономического субъекта в целом. Контрольная среда отражает культуру управления экономическим субъектом и создает надлежащее отношение персонала к организации и осуществлению внутреннего контроля.
3.3.2.	Оценка рисков. Оценка рисков представляет собой процесс выявления и анализа рисков. Для целей настоящего документа под риском понимается сочетание вероятности и последствий недостижения экономическим субъектом целей деятельности. При выявлении рисков экономический субъект принимает соответствующие решения по управлению ими, в том числе путем создания необходимой контрольной среды, организации процедур внутреннего контроля, информирования персонала и оценки результатов осуществления внутреннего контроля.
3.3.3.	Процедуры внутреннего контроля. Процедуры внутреннего контроля представляют собой действия, направленные на минимизацию рисков, влияющих на достижение целей экономического субъекта. В зависимости от момента осуществления различают предварительные и последующие процедуры внутреннего контроля. Предварительные процедуры внутреннего контроля направлены на предупреждение появления ошибок и нарушений установленного порядка деятельности (контроль фактического наличия и состояния объектов, санкционирование (авторизация) сделок и операций, др.). Последующие процедуры внутреннего контроля направлены на выявление ошибок и нарушений установленного порядка деятельности (сверка, надзор, др.). В зависимости от степени автоматизации различают автоматические, полуавтоматические, ручные процедуры внутреннего контроля. Автоматические процедуры внутреннего контроля выполняются информационной системой без участия персонала (например, контроль доступа). Полуавтоматические процедуры внутреннего контроля выполняются информационной системой, но инициируются или завершаются вручную (например, отчеты о выполненных в информационной системе исправлениях данных бухгалтерского учета проверяются исполнителем). Ручные процедуры внутреннего контроля выполняются персоналом соответствующего подразделения Общества вне информационных систем. Процедуры внутреннего контроля основываются на принципах и стандартах, составляющих контрольную среду Общества, и применяются с учетом ее особенностей (например, такая процедура внутреннего контроля, как санкционирование (авторизация) платежей может осуществляться руководителями разного уровня в зависимости от суммы платежа).
3.3.4.	Информация и коммуникация. Вся используемая в Обществе информация должна быть качественной и своевременной, чтобы обеспечить функционирование внутреннего контроля и возможность достижения им поставленных целей. Основным источником информации для принятия решений являются информационные системы Общества. Качество хранимой и обрабатываемой в них информации может существенно влиять на управленческие решения Общества, эффективность внутреннего контроля. Информационная система Общества должна обеспечивать ведение бухгалтерского учета, в том числе составление бухгалтерской (финансовой) отчетности. Коммуникация представляет собой распространение информации, необходимой для принятия управленческих решений и осуществления внутреннего контроля. Персонал Общества должен быть осведомлен о рисках, относящихся к сфере его ответственности, об отведенной ему роли и задачах по осуществлению внутреннего контроля и информированию руководства.
3.3.5.	Оценка внутреннего контроля. Оценка внутреннего контроля осуществляется в отношении элементов внутреннего контроля, указанных в подпунктах 3.3.1. – 3.3.4. настоящего Положения, с целью определения их эффективности и результативности, а также необходимости изменения их. Оценка внутреннего контроля осуществляется ДБ Общества в рамках контрольных процедур (проверок), проводимых КРУ. Объем и характер способов и методов оценки внутреннего контроля определяются Руководителями ДБ, КРУ и/или Единоличным исполнительным органом Общества.
4.	Действия по осуществлению внутреннего контроля
4.1.	Действия по осуществлению внутреннего контроля:
4.1.1.	определение целей и задач для осуществления внутреннего контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Общества;
4.1.2.	распределение и делегирование ключевых полномочий и ответственности между структурными подразделениям Общества в рамках их компетенции в соответствии с действующим законодательством, Уставом Общества, Положениями о структурных подразделениях Общества и другими внутренними документами Общества;
4.1.3.	разделение ключевых обязанностей между работниками Общества (в том числе обязанностей по одобрению и утверждению операций, учёту операций, выдаче, хранению и получению ресурсов, анализу и проверке операций); 
4.1.4.	доведение до всех работников Общества их обязанностей в сфере внутреннего контроля;
4.1.5.	обеспечение эффективного взаимодействия структурных подразделений и работников Общества в рамках их компетенции;
4.1.6.	установление надежных средств коммуникации и связи для обеспечения эффективного взаимодействия органов Общества, структурных подразделений и работников Общества;
4.1.7.	организация системы сбора, обработки и передачи информации, в том числе формирования отчетов и сообщений, содержащих операционную, финансовую и другую информацию о деятельности Общества;
4.1.8.	разграничение доступа руководителей и иных работников Общества к определенным ресурсам и информации, установление ответственности за несанкционированный доступ;
4.1.9.	утверждение и осуществление финансово-хозяйственных операций только теми лицами, которые наделены соответствующими полномочиями;
4.1.10.	определение критериев и оценка эффективности работы структурных подразделений, руководителей и иных работников Общества;
4.1.11.	выявление и анализ потенциальных рисков, которые могут негативно повлиять на финансово-хозяйственную деятельность Общества;
4.1.12.	проверка сохранности имущества и документации; 
4.1.13.	процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов, в том числе физическая охрана, ограничение доступа, инвентаризация;
4.1.14.	надлежащее документирование процедур внутреннего контроля;
4.1.15.	регулярные оценки качества внутреннего контроля. 
5.	Распределение полномочий и функций по организации и осуществлению внутреннего контроля в Обществе
5.1.	Ревизионная комиссия Общества:
5.1.1.	наблюдает за эффективностью внутреннего контроля, независимостью службы внутреннего контроля (ДБ, КРУ);
5.1.2.	анализирует отчеты службы внутреннего контроля (ДБ, КРУ) о состоянии внутреннего контроля;
5.1.3.	проверяет финансово – хозяйственную деятельность Общества по итогам деятельности Общества за год, а также во всякое время по инициативе Ревизионной комиссии Общества, решению Общего собрания акционеров Общества, Совета директоров Общества или по требованию акционеров (акционера) Общества, владеющих в совокупности не менее чем 10 процентами голосующих акций Общества;
5.1.4.	формирует заключение о результатах проверки бухгалтерской отчетности, а также о достоверности отчетных данных. 
5.2.	Генеральный директор Общества (Единоличный исполнительный орган): 
5.2.1.	отвечает за организацию и осуществление внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни;
5.2.2.	утверждает стандарты, методики организации и осуществления внутреннего контроля на уровне организации в целом;
5.2.3.	принимает решения по повышению эффективности внутреннего контроля;
5.2.4.	отвечает за организацию достоверного и соответствующего требованиям законодательства РФ бухгалтерского учета в обществе, своевременного предоставления обществом финансовой отчетности в соответствующие органы;
5.2.5.	проводит регулярные встречи с руководителями подразделений организации для рассмотрения существенных рисков, проблем внутреннего контроля и соответствующих планов;
5.2.6.	оценивает результаты и качество выполнения разработанных руководителями подразделений Общества мероприятий (корректирующие шаги) по совершенствованию внутреннего контроля; 
5.2.7.	рассматривает случаи злоупотреблений и оценивает адекватность принятых руководителями структурных подразделений мер по предупреждению таких случаев в дальнейшем. 
5.3.	Главный бухгалтер:
5.3.1.	отвечает за ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности.
5.3.2.	не допускает и противодействует фактам  принятия к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок;
5.4.	Руководители всех структурных подразделений Общества и иной персонал в соответствии со своими полномочиями и функциями,  определенными должностными  инструкциями  и  Положением  о структурных подразделениях, а также прочими организационно-распорядительными документами: 
5.4.1.	осуществляют  внутренний контроль в соответствии с установленным порядком;
5.4.2.	обеспечивают составление первичных учетных документов при совершении каждого факта хозяйственной жизни структурного подразделения, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания;  
5.4.3.	обеспечивают достоверность данных, отраженных в первичных документах;
5.4.4.	обеспечивают  своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета;
5.4.5.	обеспечивают оценку достижения поставленных целей или показателей подразделения;
5.4.6.	проводят оценку рисков не достижения целей подразделения; 
5.4.7.	своевременно докладывают непосредственному руководителю о выявленных рисках для принятия мер по предотвращению потерь или их минимизации.
5.5.	ДБ,  КРУ:
5.5.1.	осуществляют методическое обеспечение организации и осуществления внутреннего контроля;
5.5.2.	координируют деятельность подразделений по организации и осуществлению внутреннего контроля;
5.5.3.	в ходе проведения контрольных процедур (проверок) осуществляют внутренний контроль по направлениям финансово-хозяйственной деятельности Общества, оценивают выполнение функций внутреннего контроля остальными участниками (п.п. 5.1. – 5.4.);
5.5.4.	анализируют результаты проведения контрольных процедур (проверок) проверок и подготавливают рекомендации (предложения) по совершенствованию процедур внутреннего контроля;
5.5.5.	представляют результаты оценки внутреннего контроля и рекомендации (предложения) генеральному директору Общества;
5.5.6.	контролируют исполнение рекомендаций (предложений) по совершенствованию процедур внутреннего контроля остальными участниками (п.п. 5.1. – 5.4.);
5.5.7.	составляют и актуализируют «Положение об организации и осуществлении внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в Обществе»;
6.	Ответственность
6.1.	Ответственность за организацию внутреннего контроля в Обществе несет Единоличный исполнительный орган.
6.2.	Главный бухгалтер несет ответственность за своевременную и достоверную регистрацию фактов хозяйственной жизни в регистрах бухгалтерского учета; недопущение фактов пропуска или изъятия при регистрации объектов учета в регистрах бухгалтерского учета; за  регистрацию мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета. 
6.3.	Руководители всех структурных подразделений и иные работники Общества в соответствии со своими функциональными обязанностями несут ответственность за разработку, документирование, внедрение, мониторинг и развитие внутреннего контроля во вверенных им областях деятельности Общества, а также несут ответственность за предоставление документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.
6.4.	ДБ и КРУ Общества несут ответственность за объективную оценку системы внутреннего контроля.  

Положение разработал
Начальник контрольно-ревизионного управления		        ____________ Н.Н. Бочегаева 

Положение согласовал
Директор по безопасности	и режиму 				        ____________А.Г. Шадрин